《關(guān)于調(diào)整湖北省建設(shè)工程計價依據(jù)的通知》第四條的說明

2019年3月29日，湖北省住房與城鄉(xiāng)建設(shè)廳發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整湖北省建設(shè)工程計價依據(jù)的通知》（鄂建辦[2019]93號），通知中的第四條是“四、《湖北省建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整過渡方案》（簡稱“過渡方案”）中的調(diào)整系數(shù)保持不變。使用“過渡方案”時，涉及到稅率調(diào)整的材料，其含稅價仍應(yīng)按17%、11%進入計算程序”，對此條中的有關(guān)問題作如下說明：

   在工程造價計價活動中，通常對于用量少、價格變化不大和影響造價較小的材料，約定不調(diào)整定額取定價，對主要材料或影響造價較大的材料就需要約定按工程進度時點調(diào)整定額取定價。執(zhí)行“過渡方案”，材料的價格是含稅價格，計算材料價格就要考慮增值稅的問題。對于稅率調(diào)整的材料“過渡方案”的材料費調(diào)整系數(shù)是以17%、11%稅率的含稅價為基礎(chǔ)計算的，不同時期的稅率如16%、10%和13%、9%都應(yīng)調(diào)整到17%、11%稅率的含稅價再使用“過渡方案”調(diào)整系數(shù)。約定不調(diào)整定額取定價的自然不需要考慮材料含稅價格的調(diào)整，定額取定價本來就是按17%、11%稅率計算的。約定調(diào)整定額取定價的材料，材料含稅價的稅率為17%、11%材料不需要調(diào)整含稅價，對材料含稅價的稅率為16%、10%和13%、9%的材料，需要通過調(diào)整稅率，將材料含稅價調(diào)整到17%、11%的稅率，這類型的材料稱之為“涉及到稅率調(diào)整的材料”。

    使用“過渡方案”計算工程造價時，所有的材料和機械均需要在17%、11%的稅率下進行，符合了此條件，才能按“過渡方案”中“費用計算程序”計算。當(dāng)然銷項稅的稅率在2016年5月1日至2018年4月30日按11%，2018年5月1日至2019年3月31日按10%，2019年4月1日后按9%。

“涉及到稅率調(diào)整的材料”含稅價轉(zhuǎn)換公式為：

含稅價=[除稅原價×（1+17%）+除稅運雜費×（1+11%）] ×（1+運輸損耗率）×（1+采購及保管費率）

其中，除稅原價=除稅價÷（1+運輸損耗率）÷（1+采購及保管費率）－除稅運雜費。

除稅價是工程造價管理機構(gòu)發(fā)布的材料信息除稅價或發(fā)承包雙方認(rèn)可的材料除稅價。

示例：涉及到稅率調(diào)整的材料如何轉(zhuǎn)換為17%、11%的含稅價

某市，2019年4月的材料信息價如表（稅率13%、9%）：

    若除稅運雜費為36.04元/噸，運輸損耗率為2%，采購及保管費率為2%。可計算得：

除稅原價=452.67÷（1+2%）÷（1+2%）-36.04=399.05元/噸

換算為17%、11%稅率下的42.5水泥含稅價為：

[399.05×（1+17%）+36.04×（1+11%）]×（1+2%）×（1+2%）=527.37元/噸。

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